요즘 결산관련 후속업무 때문에 야근도 하며 바쁘게 살고 있습니다. 올해 2월로 만 19년째 사내근로복지기금 업무, 사내근로복지기금 회계업무를 해온 탓인지 이제는 눈을 감고서도 결산과정이 그려집니다. 오늘은 결산작업이 초보이신 사내근로복지기금 실무자들을 위해 결산절차를 정리해 보도록 하겠습니다.
1. 거래기록의 시작 - 거래를 인식하게 됩니다. 이때 거래는 경제적인 거래를 의미하며 경제적인 거래란 자산, 부채, 자본, 수익, 비용의 증감을 가져오는 거래를 의미합니다.
2. 결산분개 정리 - 거래를 분개하여 전표를 발생시키고, 발생된 전표를 계정별로 정리합니다.
3. 각종 장부의 마감 - 장부기록 순서는 거래발생 → 증빙서류 수취 → 전표 발생 → 집계표 작성 → 일계표 작성 → 원장 작성 순으로 마감을 합니다.
4. 계정보조부 작성 마감 - 결산대상기간이 종료되면 당해 기간동안 발생한 전표를 마감하여 계정보조부에 기록 후 계정과목별 마감을 실시한다.
5. 총계정원장 작성 마감 - 계정보조부를 마감 후 총계정원장에 이기하여 총계정원장 마감을 실시한다.
6. 시산표 작성 - 합계잔액시산표를 작성하는데 합계잔액시산표란 합계시산표와 잔액시산표를 합친 표입니다.
7. 손익계산서(안) 작성 - 합계잔액시산표에서 손익계정 항목을 손익계산서 양식에 옮겨 적는다.
8. 재무상태표(대차대조표)(안) 작성 - 합계잔액시산표에서 자산 및 부채, 자본 계정과목의 잔액을 재무상태표(대차대조표) 양식에 옮겨 적는다.
9. 이익영여금처분계산서(결손금처리) 계산서(안) 작성(연도말) - 연도말 손익계산서에 나타난 당기순이익 또는 당기순손실에 대해 이익잉여금 또는 결손금의 처분(또는 처리) 안을 작성한다. 당기순이익이 발생할 경우는 전기이월결손금을 보전후 차기이월 또는 사내근로복지기금으로 전입하며, 결손금이 발생할 경우는 전기이월이익잉여금에서 보전하거나 차기이월한다.
10. 부속명세서 작성 - 예산집행 대비표(손익예산, 자본예산), 대차대조표 부속서류(제예금명세서, 유가증권명세서, 대부금명세서, 고정자산명세서, 고유목적사업준비금명세서, 출연기금명세서 등), 손익계산서 부속서류(이자수익 명세서, 대부이자수익명세서, 기타 수입금명세서) 등을 작성하여 첨부한다.
11. 감사 의뢰 - 기금법인 정관에 명시된 바에 따라 감사에게 결산감사를 요청하며, 감사는 감사를 실시한 후에 감사의견서를 작성하여 제출한다.
12. 감사의견서 첨부 하여 이사회 및 협의회에 상정하여 승인을 받는다.
13. 고유목적사업준비금조정계산서 작성 - 본 서식은 조세관청에 법인세과세표준 신고를 할 때 첨부 또는 제출해야 하는 서식이다.
14. 세무조정계산서 작성 - 조세관청에 법인세과세표준 신고를 할 때 법인세법 및 동법시행령에 의거 작성해야 하는 기금은 작성하여 첨부해야 한다.
15. 대외기관 보고 - 고용노동부에는 '사내근로복지기금법인 운영상황보고'를 국세청에는 '법인세과세표준신고'를 해야 한다.
내일은 감사의견서 샘플을 올리도록 하겠습니다.
카페지기 김승훈
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